Регрессивное налогообложение - это один из способов установления величины ставки фискальных платежей. В чем его особенности, какие еще бывают виды тарификации фискальных платежей, какое место занимает регрессивная налоговая система в современном законодательстве по налогам и сборам в РФ - об этом расскажем в нашей статье.
Налоговая ставка: понятие
Тариф фискального платежа характеризует размер налоговых отчислений в бюджет исходя из определенной налогооблагаемой базы. Тариф может устанавливаться в фиксированном размере (в денежном эквиваленте) или в процентах. Это один из самых основных элементов налога. Устанавливается он отдельно по каждому фискальному платежу в соответствующем законодательном акте. В РФ все правила исчисления и уплаты налогов, в том числе и размер ставки, регулируются НК РФ .
Виды налоговых ставок и их особенности
Налоговые ставки могут устанавливаться в фиксированном (твердом) размере или в процентном отношении к базе налогообложения.
Фиксированный тариф фискального сбора устанавливается в абсолютном выражении. Он не зависит от налоговой базы. Как правило, такая тарификация предусматривается для сборов, для которых сложно определить налогооблагаемую базу. В РФ к этому типу налогообложения относятся, например, госпошлины. Так, например, госпошлина за регистрацию юридического лица составляет в 2019 г. 4000 руб. Она не зависит ни от размера уставного капитала, ни от организационно-правовой формы, ни от потенциально возможного дохода, который будет получать организация в будущем.
Процентные системы налогообложения:
- пропорциональная;
- прогрессивная;
- регрессивная.
Пропорциональная ставка устанавливается в одинаковом процентном отношении к налогооблагаемой базе. Процент не изменяется в зависимости от роста или снижения полученного дохода или иного стоимостного или физического показателя. В налоговой системе РФ большинство налогов относится именно к этой группе. Например, НДС, налог на прибыль и НДФЛ.
Прогрессивный тариф предусматривает рост уплачиваемого налога при возрастании базы налогообложения. Такая система применяется во многих странах к налогообложению доходов физических лиц. Так исчисляется подоходный налог в США, Австралии, Норвегии, большинстве стран Евросоюза.
Регрессивная тарификация, напротив, предусматривает ее снижение при возрастании базы налогообложения. Такая система нечасто применяется, но все же имеет место быть в современном законодательстве о налогах и сборах.
Регрессивная налоговая ставка в истории системы фискальных платежей в РФ
В истории российской налоговой системы был яркий пример применения регресса при уплате налога. До 01.01.2010 работодатели с выплат работникам уплачивали Единый социальный налог, который позднее заменили страховые взносы. Регулировался порядок уплаты ЕСН ныне не действующей главой 24 НК РФ. По ЕСН была установлена сложная регрессивная ставка, действовавшая следующим образом:
- при доходе работника в течение года до 100 000 руб. тариф устанавливался в размере 26,1 %;
- с суммы дохода свыше 100 000 и до 300 000 руб. — 20,0 %;
- свыше 300 000 и до 600 000 руб. — 10 %;
- с дохода свыше 600 000 руб. уплачивался ЕСН в размере 2 %.
С 01.01.2010 ЕСН был отменен. Ему на смену пришли страховые взносы, порядок уплаты которых существенно отличался.
Особенности применения в наши дни
На сегодняшний день ставка с регрессом частично сохранилась в тарификации страховых взносов. Так, при доходах свыше предельной налоговой базы тариф взноса на пенсионное страхование снижается с 22 до 10 %, а взносы в ФСС не уплачиваются вовсе (ст. 426 НК РФ) . Предельная база по страховым взносам устанавливается ежегодно Правительством РФ.
Отмена такого порядка налогообложения планировалась на 2021 год. Но в последний год Минфин неоднократно высказывал мнение о нецелесообразности отмены предельных показателей по страховым взносам (Письмо от 10.07.2018 № 03-04-05/47745). Точку в этом вопросе поставило принятие Федерального закона от 03.08.2018 № 303-ФЗ , который внес изменения в НК РФ и отменил увеличение тарифа по страховым взносам с одновременным ростом ставки по НДС.
В зависимости от того, как устанавливается средняя налоговая ставка, различают три типа налогов (систем налогообложения): пропорциональные, прогрессивные и регрессивные.
Пропорциональные налоги
Пропорциональные налоги предполагают, что средняя налоговая ставка остается неизменной независимо от величины дохода. Поэтому сумма налога пропорциональна величине дохода (табл. 1).
Таблица 1. Пропорциональный налог
Прямые налоги (за исключением личного подоходного налога и в некоторых странах налога на прибыль) являются пропорциональными.
Прогрессивные налоги
Прогрессивные налоги - это налоги, средняя налоговая ставка которых увеличивается по мере роста величины дохода и уменьшается по мере сокращения величины дохода. Такие налоги предполагают не только большую абсолютную сумму, но также и более значительную долю взимаемого дохода по мере его роста (табл. 2).
Таблица 2. Прогрессивный налог
Примером прогрессивного налога в большинстве стран служит личный подоходный налог 1 . Такая система налогообложения в максимальной степени способствует перераспределению доходов, однако вряд ли стимулирует повышение эффективности производства.
Регрессивные налоги
Регрессивные налоги - это налоги, средняя налоговая ставка которых увеличивается по мере сокращения дохода и уменьшается по мере роста дохода. Таким образом, при увеличении дохода его доля, выплачиваемая в виде налога, сокращается (табл. 3).
Таблица 3. Регрессивный налог
Регрессивный налог может приносить большую абсолютную сумму налога (как в нашем примере), а может и не приводить к росту абсолютной величины налога при повышении доходов.
В явном виде регрессивная система налогообложения в современных условиях наблюдается крайне редко 1 . Однако все косвенные налоги с точки зрения доли, которую они составляют в доходе покупателя, имеют регрессивный характер, причем, чем выше ставка налога, тем в большей степени регрессивным он является. Поскольку косвенный налог - это часть цены товара, то в зависимости от величины дохода покупателя доля этой суммы в его доходе будет тем больше, чем меньше доход, и тем меньше, чем больше доход. Наиболее регрессивный характер поэтому имеют акцизные налоги. Например, если акцизный налог на пачку сигарет составляет 10 руб., то доля этой суммы в бюджете покупателя, имеющего доход 1000 руб., равна 0,1%, а в бюджете покупателя, имеющего доход 5000 руб., - лишь 0,05%.
Воздействие налогов на экономику
Налоги оказывают влияние как на совокупный спрос, так и на совокупное предложение.
Влияние налогов на совокупный спрос
Налоги воздействуют на два основных компонента совокупного спроса - потребительские и инвестиционные расходы - и поэтому оказывают косвенное влияние на совокупный спрос.
Снижение налогов увеличивает совокупный спрос. Снижение налогов ведет к росту потребительских (так как увеличивается располагаемый доход) и инвестиционных (поскольку растет величина прибыли фирм после уплаты налогов, часть которой служит источником чистых инвестиций) расходов и поэтому к сдвигу кривой AD вправо (от AD 1 до AD 2 на рис. 1,а), что обусловливает рост реального ВВП (от Y 1 до Y* ). Поэтому эта мера может использоваться для стабилизации экономики и борьбы с циклической безработицей в период спада, стимулируя деловую активность и уровень занятости. Однако одновременно с ростом ВВП снижение налогов обусловливает рост уровня цен (от Р 1 до Р 2 ) и поэтому является проинфляционной мерой (провоцирует инфляцию).
Рост налогов ведет к снижению потребительских и инвестиционных расходов и, следовательно, к сокращению совокупного спроса (сдвиг влево кривой совокупного спроса от AD 1 до AD 2 на рис. 1,б), что обусловливает снижение уровня цен (от Р 1 до Р 2 ) и объема выпуска (от Y 1 до *). Поэтому в период инфляции, когда экономика «перегрета», в качестве антиинфляционной меры, инструмента снижения деловой активности и стабилизации экономики может использоваться увеличение налогов.
а) Снижение налогов б) Рост налогов
Рис. 1. Воздействие изменения налогов на совокупный спрос
О прогрессивной системе налогообложения мы рассказывали в нашей консультации. В этом материале расскажем о регрессивной налоговой системе.
Что такое регрессивное налогообложение
Напомним, что при прогрессивном налогообложении налоговая ставка растет по мере увеличения облагаемого дохода или иной налоговой базы. Пропорциональное налогообложение – наиболее привычная схема взимания налогов, когда величина ставки не зависит от величины налоговой базы. При единой налоговой ставке по мере увеличения или уменьшения, к примеру, облагаемого дохода исчисляемый налог соответственно увеличивается или уменьшается пропорционально. А вот если налоговая ставка снижается с увеличением налоговой базы, мы говорим о регрессивном налогообложении. В этом отличия трех систем налогообложения – пропорциональной, прогрессивной и регрессивной. Регрессивное налогообложение также часто именуется дегрессивным.
Регрессивное налогообложение в РФ
В основе применения дегрессивного налогообложения лежит использование регрессивной налоговой ставки. В российской практике нет налогов, исчисляемых по регрессивным ставкам. Но примером регрессивного обязательного платежа можно назвать страховые взносы (гл. 34 НК РФ).
Так, если база для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в 2017 году превысит по конкретному работнику 876 000 рублей, общий тариф снижается с 22% до 10% (п. 1 ст. 426 НК РФ, абз. 3 п. 1 Постановления Правительства от 29.11.2016 № 1255). А если база для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в 2017 году превысит по работнику 755 000 рублей, общий тариф 2,9% и вовсе обнуляется (абз. 1 п. 2 ст. 426 НК РФ, абз. 2 п. 1 Постановления Правительства от 29.11.2016 № 1255).
Что такое регрессивная система налогообложения
Уровень развития и функционирования государства во многом зависит от наполнения доходной части бюджета, основным источником которой являются налоги. Налоговая система – мощный экономический регулятором в условиях рыночных отношений. От эффективности данной системы зависит благополучие всего государства. Существует четыре системы соотношений налоговых ставок к доходу: пропорциональная, равная, прогрессивная и регрессивная системы налогообложения.
Мировая практика
В наиболее развитых странах общество принимает оплату сборов, как нечто вполне естественное. Однако существует определенная грань между посильной и чрезмерной нагрузкой на бизнес и население, которую переходить нельзя.
Методы для регулирования налогообложения в мировой практике
- Равный. Вариант примитивный и самый простой, но не в полном объеме учитывает интересы малоимущих граждан страны. Такой метод используется в Японии. Суммы налоговых платежей равны для всех жителей государства независимо от их платежеспособности.
- Пропорциональный. Ставка одинакова для всех, сумма зависит от базы налогообложения. В России при расчете множества платежей применяется данный метод. Такой способ в большей степени бьет по карману среднестатистических плательщиков по сравнению с состоятельными гражданами. Нагрузка на свободный доход довольно высокая.
- Прогрессивный. Такой метод прост и понятен – платит больше тот, кто зарабатывает много. В Новой Зеландии применяется прогрессивный метод начисления подоходного налога. В этой стране хорошо развиты социальное обеспечение населения, бесплатное образование и качественное медицинское обслуживание. Такой метод имеет самую высокую поддержку среди граждан, и выглядит вполне справедливо: с увеличением дохода растет и ставка налога. Однако не во всех государствах он эффективен и нередко провоцирует уклонение от налогов: в странах, применяющих прогрессивную схему, бизнесмены выводят свои доходы из-под налогообложения путем перевода бизнеса в другие страны, тем самым сокращая налоговые поступления в бюджет родной страны.
- Регрессивный. На первый взгляд формула расчета кажется необъективной: большие обязательные отчисления в бюджет при меньших доходах. Однако регрессивное налогообложение показывает, что богатство можно декларировать. В результате увеличения прибыли понижается коэффициент сбора. Регрессивный метод порой дает больший эффект, чем прогрессивный.
Плюсы и минусы регрессивного налогообложения
Этот вариант начисления платежей до достижения определенного размера дохода можно рассматривать как пропорциональный или прогрессивный, но затем вместо увеличения ставка налога по мере роста дохода снижается.
В чистом виде регрессивная шкала налогообложения встречается в современной мировой экономике очень редко. Однако в Российской Федерации начиная с 2001 года единый социальный налог (сейчас – страховые взносы) рассчитывается по данной схеме. Снижение ставки взносов при увеличении расходов на фонд оплаты труда направлено на выведение из тени заработной платы, сокращение выплаты дохода «в конвертах».
Так, например, в 2018 году лимит по взносам на обязательное социальное страхование составит 755 000 руб. (в 2016 году он был равен 718 000 руб.), а предельная база по пенсионным взносам в 2018 году – 876 000 руб. (в 2016 году – 796 000 руб.); медицинские взносы в 2018 году придется платить со всех выплат, как и в 2016 году. При этом необходимо отслеживать совокупный доход каждого работника.
К регрессивным можно отнести и косвенные налоги (акциз, НДС, пошлина), если рассматривать не номинальную ставку, а экономическую, то есть отношение суммы перечисленного налога к общей сумме дохода. Акцизный сбор устанавливается в отношении отдельных товаров массового потребления и зависит от вида товара. НДС добавляется к цене товара на всех этапах – от производства до реализации. Налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму НДС в соответствии со ст. 171 Налогового кодекса РФ, что доказывает отнесение этого вида налога к регрессивному. А, например, в суде государственная пошлина на подачу заявления зависит от размеров имущественных требований истца.
Так как вся нагрузка по косвенным платежам ложится непосредственно на носителя (конечного потребителя), их бремя будет выше для той части населения, доход у которой меньше.
Напрямую о применении регрессивного вида налогообложения в российском законодательстве не говорится. А обратившись к мировому опыту, нельзя сделать однозначный вывод о положительных либо отрицательных моментах данного подхода. В целом большинству указанная система кажется несправедливой.
Ведь получается, что при таком виде налогообложения гражданин, имеющий меньшие доходы, в процентном выражении платит больше гражданина с большими доходами. Так, например, еще австрийский экономист Карл Менгер (1840-1921) – основатель «австрийской школы» маржинализма – в своей книге «Основания учения о народном хозяйстве» писал, что N-ная сумма денег для бедного дороже, чем для богатого.
Но рассмотрим в качестве примера расчет страховых взносов.
В 2018 году замдиректора ООО «Альфа» Иванов П.С. получал заработную плату в размере оклада 90 000 руб. В августе 2018 года его совокупный доход за год достиг 720 000 руб.
Бухгалтер Петрова С.И. на зарплату Иванова за период с января по октябрь начислила следующие взносы (для наглядности для расчета принимаем взносы в Пенсионный фонд и Фонд социального страхования, без учета Фонда медицинского страхования):
в Пенсионный фонд
720 000 х 22% = 158 400 руб.
720 000 х 2,9% = 20 880 руб.
За этот же период с заработной платы бухгалтера Петровой С.И., имеющей оклад 30 000 руб., доход которой достиг 300 000 руб., было начислено взносов:
в Пенсионный фонд
240 000 х 22% = 52 800 руб.
и в Фонд социального страхования
240 000 х 2,9% = 6 960 руб.
За весь 2018 год эти работники получили доход: Иванов – 1 080 000 руб. и Петрова – 360 000 руб.
Тогда годовые взносы с зарплаты Петровой при общей ставке 24,9% (т.е. 22% + 2,9%) составят:
в Пенсионный фонд
360 000 х 22% = 79 200руб.
и в фонд социального страхования
360 000 х 2,9% = 10 440 руб.
Годовые же взносы с зарплаты Иванова составят:
в Пенсионный фонд
876 000 х 22% + (1 080 000 – 876 000) х 10% = 213 120 руб.
и в Фонд социального страхования
755 000 х 2,9% = 21 895 руб.
Итого 213 120 + 21 895 = 235 015 руб., что в процентном выражении от совокупного годового дохода Иванова составит
235 015: 1 080 000 х 100% = 21,76%
Следовательно, в процентном выражении налоговая нагрузка на организацию при регрессивном налогообложении ниже.
Но бухгалтер Петрова будет обижаться и думать о несправедливости жизни: «Этот замдиректора получает больше зарплаты, чем я; так и взносы в процентах гораздо ниже, чем начисленные на мою зарплату!».
Итак, регрессивный метод нельзя назвать однозначно полезным или вредным для налогоплательщиков, но для экономии на процентной ставке он стимулирует граждан зарабатывать больше.
Таким образом, сокращая долю налогов и тем самым уменьшая налоговое бремя при применении регрессивной шкалы налогообложения по социальным взносам, Россия добилась снижения коррупционной составляющей, вывода «из тени» выплат зарплаты работникам, роста наполнения бюджета: поступления от этой статьи доходов в % от ВВП составили в 2014 году 6,46%, а в 2015 году – 6,96%.
Налоги – регрессивная шкала налогообложения: Видео
РЕГРЕССИВНЫЙ НАЛОГ
Бизнес. Толковый словарь. - М.: «ИНФРА-М», Издательство «Весь Мир». Грэхэм Бетс, Барри Брайндли, С. Уильямс и др. Общая редакция: д.э.н. Осадчая И.М. . 1998 .
Смотреть что такое «РЕГРЕССИВНЫЙ НАЛОГ» в других словарях:
Регрессивный налог - (regressive tax) Налог, характеризующийся снижением ставки при увеличении облагаемого дохода. К категории регрессивных налогов относятся косвенные налоги. Считается, что бремя регрессивных налогов тяжелее для бедных, нежели для богатых; бедные,… … Финансовый словарь
РЕГРЕССИВНЫЙ НАЛОГ - (regressive tax) Налог, характеризующийся снижением ставки по мере роста дохода. Наиболее регрессивным считается подушный налог (poll tax), взимаемый с физического лица в твердо установленной сумме независимо от размера дохода. Налоговая система… … Экономический словарь
Регрессивный налог - см. Налог регрессивный … Терминологический словарь библиотекаря по социально-экономической тематике
Регрессивный налог - ставка налога уменьшается с увеличением дохода … Краткий словарь основных лесоводственно-экономических терминов
налогообложение по убывающей шкале, регрессивный налог - (1) Налоговая система, в которой ставка налогообложения понижается по мере увеличения облагаемой налогом суммы. Например, суммы от 1000 до 5000 долл. облагаются налогом в 5%, а суммы от 5000 до 10 000 долл. налогом в 4% и т.д. Налогообложение по… … Финансово-инвестиционный толковый словарь
Налог Регрессивный - налог, ставка которого уменьшается с ростом величины объекта налогообложения. Словарь бизнес терминов. Академик.ру. 2001 … Словарь бизнес-терминов
налог - ▲ плата в (направлении), государство, из, доход налог государственный сбор с доходов населения и предприятий для финансирования государственных расходов (собирать налоги. взыскивать #. взимать #. задавить налогами). ставка налога величина… … Идеографический словарь русского языка
НАЛОГ, РЕГРЕССИВНЫЙ - налог, ставка которого уменьшается с ростом величины объекта налогообложения … Большой бухгалтерский словарь
Налог регрессивный - налог, при котором низкие показатели облагаются больше, чем высокие … Терминологический словарь библиотекаря по социально-экономической тематике
НАЛОГ, РЕГРЕССИВНЫЙ - налог, ставка которого уменьшается с ростом величины объекта налогообложения … Большой экономический словарь
Регрессивная налоговая система
Регрессивная система налогообложения призвана повысить охват налогоплательщиков за счет дополнительной мотивации их выхода из теневого бизнеса. Увеличение доходов в бюджет происходит не за счет усиления фискального давления, а благодаря либеральному подходу к работе с бизнесом путем расширения числа плательщиков. Суть системы заключается в постепенном снижении налоговых ставок по мере увеличения доходной базы.
Системы налогообложения
Существуют такие системы налогообложения:
При пропорциональной методике удержания налогов со всех налогоплательщиков удерживается одинаковый процент налога. Такой подход применяется в отношении подоходного налога в России – 13% действует для всех категорий работников с любым уровнем дохода.
Прогрессивная модель налогообложения предполагает увеличение процента удержаний с привязкой к росту доходов. Такой метод применяется во многих европейских странах, Израиле, Аргентине, Бразилии и Китае. Эффективность в отношении наполняемости бюджета высокая, но при завышении ставок начинается отток капитала.
Регрессивная налоговая ставка – процент удержаний уменьшается по мере роста налогооблагаемой базы. Основные цели этой методики – легализация теневого сектора предпринимательства и увеличение налоговых поступлений в бюджет за счет увеличения численности активных налогоплательщиков.
Регрессивная налоговая система: примеры
В российском законодательстве нет действующих регрессивных ставок по налоговым отчислениям. Но такая модель применяется по отношению к страховым взносам, уплачиваемым работодателями за своих наемных работников (ст. 426 НК РФ). Например, на пенсионное страхование начисляется 22% от суммы заработка. Но при достижении законодательно зафиксированного предела ставка понижается до 10%. Пониженный процент применятся для части суммы, которая по накопительной превышает лимит.
С 1 января 2017 года предельный размер дохода для страховых взносов на пенсионное обеспечение равен 876 000 рублей (Постановление Правительства № 1255 от 29.11.2016).
Пример расчета.
Работнику за год был начислен заработок в размере 925 000 рублей. С этой суммы работодатель перечислит страховых взносов на пенсионное обеспечение в размере 197 620 рублей:
- 876 000 х 22% = 192 720 рублей;
- (925 000 – 876 000) х 10% = 4900 рублей;
- 192 720 + 4900 = 197 620 рублей.
Регрессивная система налогообложения: плюсы и минусы
В числе преимуществ регрессивных ставок значительный мотивационный элемент. Стремление к применению к собственным доходам пониженных ставок заставляет работать более эффективно и стимулирует искать пути увеличения своих доходов. В условиях стабильного экономического роста такая модель может оказаться успешной и поможет увеличить поступления в бюджет.
В условиях кризиса регрессивная налоговая система не может оказать существенного влияния на размер налоговых вливаний в бюджеты разных уровней. Особенностью этого механизма является достижение эффекта медленными темпами. В долгосрочной перспективе при наличии активного звена бедных трудоспособных граждан такой подход к налогообложению может спровоцировать вспышки недовольства у населения.
Регрессивные налоги в РФ
Регрессивные налоги в РФ
В современной мировой экономике данная схема начисления налогов встречается довольно редко.
На сегодняшний день практически не существует регрессивных налогов в явном виде, то есть прямых.
Однако все косвенные налоги можно к ним отнести, и чем больше ставка, тем в большей степени они регрессивны.
Яркий пример — акцизные платежи, пошлины, НДС.
Регрессивная система в РФ с 2001 года используется для рассчета единого социального налога.
Применение данного метода имеет конкретную цель: выведение из тени заработных плат в конвертах (серый доход) путем снижения налоговых ставок по мере роста расходов, приходящихся на фонд оплаты труда.
Регрессивная система уплаты налогов: примеры Как работает регрессивная схема уплаты налогов?
Разберем на примере сигарет.
Если на пачку сигарет установлен акцизный налог в размере 15 рублей, то для покупателя, имеющего доход 10 000 рублей, доля его в бюджете будет больше, чем для того, кто зарабатывает 25 000 рублей (0,15 и 0,06).
Налог с оборота с экономической точки зрения — тоже регрессивный налог.
Пример: допустим, две семьи покупают одинаковые стиральные машины стоимостью 12 000 рублей и ставкой налога 18%.
Семья с низкими доходами (30 000 рублей) заплатит те же 2 160 рублей налога с оборота, что и семья с высокими (70 000 рублей).
Однако доля платежа в бюджете в первом случае будет гораздо выше: 7,2 против 3,09.
Таким образом, покупатели, зарабатывающие больше, платят в конечном итоге меньший процент, нежели менее обеспеченные граждане.
Регрессивная система налогов: хорошо или плохо?
В российском законодательстве напрямую не говорится о применении регрессивной схемы уплаты налогов.
Многие оценивают данную систему как несправедливую, однако если обратиться к мировому опыту, то можно найти ряд положительных моментов, которым поспособствовали именно регрессивные налоги.
Именно такой подход обеспечивает в ряде стран наиболее полноценный сбор налогов.
Граждане с высоким заработком охотнее раскрывают свои доходы, если уверены в том, что существенная часть их денег не будет изъята в пользу государства.
Грамотное понижение процентной ставки по мере роста налоговой базы способствует привлечению в бюджет значительного объема денежных ресурсов.
Фактический размер выплат высокообеспеченной части населения будет все равно больше, чем у граждан с низкими доходами.
В случае же прогрессивного или пропорционального налогообложения этот объем может оказаться в разы ниже (утаивание реального дохода).
При этом для малообеспеченных граждан регрессивные налоги — более тяжелое бремя, чем для богатых.
Это касается и косвенных налогов, уплата которых ложится непосредственно на конечного потребителя (носителя налогового бремени).
Так, если рассматривать экономическую ставку, а не номинальную, то НДС составляет большую долю заработка тех, кто беднее.
Заключение
В настоящее время налоговая система нашей страны далека от совершенства.
Большим вопросом остается эффективность применения различных налоговых ставок.
В России очень большая доля непрямых, косвенных налогов, которые тяжелым бременем ложатся на самую большую часть населения страны — средний класс.
В конечном итоге это те же самые регрессивные налоги, доля которых в доходах малообеспеченных граждан высока.
При этом существует другая, не менее важная проблема, связанная с сокрытием существенной части прибыли при декларации доходов.
В такой ситуации применение регрессивной ставки налога на прибыль может быть весьма эффективным решением.
Данный подход будет показывать прибыль в полном объеме, ведь по мере ее роста ставка налога снижается.
Безусловно, здесь тоже имеется ряд нюансов, а также требуется повышение контроля со стороны налоговых органов.
Это интересно:
- Писателей, художников и фермеров могут лишить права на обязательную пенсию С таким предложением выступил на круглом столе Академии труда и социальных отношений (АТиСО) председатель Федерации независимых профсоюзов Михаил Шмаков. По его мнению, действующая государственная система […]
- Приложение 2 к приказу 10н от 30062014 акт замера расстояний образец У нас вы можете скачать приложение 7 к приказу 10н от 30.06.2014 бланк в fb2, txt, PDF, EPUB, doc, rtf, jar, djvu, lrf! Учет операций, совершаемых клиентами с использованием карт, осуществляется на отдельных счетах N На […]
- Заявление о распределении имущественного вычета Виды имущественных налоговых вычетов, на которые могут претендовать физические лица, перечислены в ст. 220 НК РФ. К ним относятся, в частности, вычеты в размере фактических расходов на новое строительство, приобретение на территории РФ […]
- Штраф при дтп легкий вред здоровью Определением степени тяжести занимается судебно-медицинская экспертиза. - закрытое повреждение органов; - множественные, двухсторонние переломы; - повреждение крупных кровеносных сосудов; - термические/химические/электрические ожоги 3-4 степени и […]
- Пени по алиментам Автострахование Жилищные споры Земельные споры Административное право Участие в долевом строительстве Семейные споры Гражданское право, ГК РФ Защита прав потребителей Трудовые споры, пенсии Главная Формула и пример расчета […] Размер платы за оказание услуг правового и технического характера, взимаемый нотариусами Московской области с 01.01.2018 г. Если сумма сделки до 10 000 000 руб. включительно, то 3 000 руб. плюс 0,2% оценки недвижимого имущества (суммы сделки), Если сумма сделки свыше 10 000 000 […]
Все организации, юридические и физические лица должны обязательно оплачивать налоги.
Они бывают:
- Прямыми.
- Косвенными.
- Аккордными.
- Подоходными.
Все люди, работающие официально на предприятиях, организациях, ежемесячно платят подоходный налоговый сбор. Он составляет 13% от заработной платы работника.
Подоходный налог делится на:
- Пропорциональный.
- Прогрессивный.
- Регрессивный.
Регрессивный метод налогообложения
Система, при которой ставки на налоги уменьшаются, в то время как увеличивается облагаемый доход, называется регрессивным налогообложением или, другими словами, регрессивной системой налогообложения.
Такая система на практике встречается очень редко. Но при установлении социального налогообложения пользуются именно регрессивной системой. Также её используют при начислении таможенных пошлин, акцизных налоговых сборов, практически всех видов косвенных налогов.
Косвенные налоговые сборы устанавливаются в виде надбавок на товары и услуги. То есть, при покупке какого-либо товара, вы автоматически платите косвенный налог. Проще говоря, регрессивный метод налогообложения имеет отношение к потребителям товаров, услуг, то есть к жителям нашей страны
Чем больше вы будете тратить суммы на покупки товаров, тем меньше будет сумма регрессивного налогообложения. И наоборот, чем меньше ваш доход, тем выше регрессивный сбор. При такой системе получается, что бедные платят больше. Например, если налог будет составлять 1000 рублей, работник с заработной платой в 50000 рублей, будет платить 2%. Другому же работнику, с ежемесячным заработком в 6000 рублей, придётся платить уже 17%.
Благодаря регрессивному методу происходит стимуляция людей на повышение, получение большего дохода, поощрение трудолюбивых и успешных работников.
В судебных организациях регрессивная система налогообложения применяется при начислении государственных пошлин за подачу заявлений, носящих имущественный характер.
Заключение и выводы
В нашей стране происходит множество споров по поводу того кто какие суммы должен платить. Почему те граждане, у которых достаточно большой доход, платят столько же, сколько граждане с меньшими размерами доходов. В таких ситуациях можно понять как одну, так и другую сторону. Чтобы в государстве не было подобных разногласий, наше правительство должно заботиться обо всех гражданах. Будем надеяться, у него это получится, мы будем жить гармонично, согласованно. Российское правительство когда-нибудь сможет определить границу доступных налогов для каждого жителя страны.
Не смотря на это, налоги необходимо платить всем гражданам страны. Ведь наше государство предоставляет нам множество прав, например на лечение, учёбу, пользование транспортом, многие другие услуги. Чтобы оно могло отлаженно функционировать, необходимы денежные средства. Этими средствами являются налоги.
Нашими обязанностями является своевременное погашение всех необходимых сборов, потому что без них мы и наши дети не смогут учиться, лечиться. От этого зависит комфортное проживание в нашем государстве.
Главным источником формирования бюджета всегда были налоги, поэтому от того, насколько правильно будет построена налоговая система, будет зависеть благополучие страны. Все граждане и компании, получающие доход, обязаны уплачивать в казну государства налоги, рассчитанные по установленной модели налогообложения.
В экономике существует несколько методов регулирования поступающих начислений. Каждый из них несёт различный экономический смысл и имеет характерные особенности.
Плоское, прогрессивное и регрессивное налогообложение – в чём разница
В связи с тем, что основной задачей налоговой системы является эффективное пополнение государственной казны, законодатели постоянно придумывают различные модели, которые отвечают условиям того или иного экономического периода страны. Среди принятых вариантов существует три наиболее удачные системы налогообложения, которые в своё время применялись, а некоторые применяются в настоящее время для начисления сборов:
- Плоское налогообложение используется на территории нашей страны в настоящее время. Такой метод предполагает начисление и уплату равных налогов для всех слоёв населения. В такой системе не учитываются социальные интересы граждан и коммерческих структур, но она на сегодняшний момент является наиболее простой и оптимальной.
- Прогрессивная система предполагает увеличение налоговой ставки по мере роста дохода. Причём при переходе от одной ступени к другой налогом облагается только та часть прибыли, которая превысила установленные показатели. Такой налог применялся в России по отношению НДФЛ. В основе метода лежит перераспределение налогового бремени с бедных слоёв населения на более богатые.
- Регрессивное налогообложение является полной противоположностью прогрессивному, так как в связи с ростом дохода налоговые ставки системы снижаются. Такая модель проявила себя как наиболее эффективный метод взимания налоговых платежей.
Почему пониженная ставка способна приносить высокий доход
Рассмотрим более подробно регрессивную модель построения налоговых отчислений. Для того чтобы налогоплательщик был уверен в справедливости применения той или иной системы, а также для снижения сокрытия части доходов, законодатели разработали регрессивное налогообложение.
Такая система стала мощным стимулом к тому, чтобы в стране началась массовая легализация получаемых доходов, в связи с этим явлением государство стало получать дополнительный доход, несмотря на то, что ставки налогов были снижены.
Чем опасна регрессивная шкала
Регрессивная система налогообложения имеет довольно тонкую грань между плюсами и минусами. Длительное применение модели может нарушить социальное равновесие и привести к некоторому недовольству различных слоёв общества. Такие настроения общества неблаготворно влияют на пополнение бюджета страны.
Кроме того, если правительство пытается залатать бюджетные дыры, то регрессивная модель будет это делать довольно медленно, а в условиях кризисной экономики такие темпы неприемлемы.
Для кого система регрессии налоговых платежей наиболее выгодна
Если рассматривать в виде примера сферу малого бизнеса, то для ее представителей регрессивное налогообложение означает систему, которая обязывает платить равный налог с дохода независимо от обеспеченности компании. Иными словами, чем состоятельнее предприятие, тем меньше оно начисляет платежи. С точки зрения равноправия это выглядит довольно несправедливо. Но, с другой стороны, такая модель мотивирует руководство фирмы к увеличению доходной части и легализации заработной платы сотрудников.
В отношении каких налогов может применяться регрессивное налогообложение: примеры
Несмотря на то что регрессивная модель является довольно выгодной системой начисления платежей, она не считается особо популярной. В России регрессивное налогообложение применялось в начале двухтысячных годов по отношению к единому социальному налогу. Также в виде примера можно привести косвенные налоги, которые уплачивают в конечном счёте потребители.
НДС и акцизы по отношению к определённым видам товаров имеют пониженные номинальные ставки. Благодаря этому население имеет возможность приобретать товары первой необходимости, сезонную продукцию и вещи, попадающие под льготный акцизный режим, по наиболее приемлемой цене. В этом случае регрессивная система налогообложения имеет очевидные плюсы.
Государственная пошлина тоже носит регрессивный характер, так как имеет определённую шкалу ставок. При подаче исковых заявлений по имущественным делам сумма пошлины уменьшается в зависимости от размера иска.
Какая система налогообложения наиболее приемлема для современных условий экономики
В настоящее время наше государство испытывает некоторый дефицит бюджета, который можно частично закрыть налоговыми платежами. В связи с этим экономисты тщательно продумывают новую модель налогового режима, которая будет идеально подходить к условиям современного бизнеса.
Регрессивная шкала налогообложения в такие времена не совсем приемлема, так как она не способна восстановить довольно большой недобор. В связи с этим законодатели разработали законопроект, имеющий прогрессивный многоступенчатый характер начисления сборов. В его основе заложены строго определённые нормативы, по которым будут определяться налоговые ставки. Затрагивать такое налогообложение будет подоходный налог граждан. Если углубиться в реальные числа модели, то можно увидеть, что предлагаемая система имеет довольно низкую стартовую ставку налога (5%). В какой-то мере это даже напоминает регрессию по сравнению с действующим режимом.
Разрабатываемая система пока не находит общего согласия законодателей, и поэтому отложена до лучших времён. Возможно, в связи с изменением экономической ситуации в стране такой законопроект получит свою путёвку в жизнь.
Налоговые системы служат для официального изъятия части дохода в пользу государственного бюджета. От того, насколько действующая модель вызывает доверие населения, зависит размер поступающих взносов. Регрессивное налогообложение зарекомендовало себя как стимулирующая модель легализации дохода, но тем не менее система создана для определённого экономического курса и не может применяться в условиях выхода из кризиса.
Loading...